数字经济背景下的税收征管问题研究

　　徐德峰

　　【泰富特钢悬架（济南）有限公司 山东济南 266000】

　　【内容摘要】本文分析了数字经济的发展现状和特征，深入剖析了数字经济对税收征管的多重影响，包括纳税主体范围扩大、税源高度流动、税收管辖权难以划分以及税收执法手段单一等方面。从完善数字经济税收征管的战略和战术两个层面系统提出了应对措施。研究认为，只有深入分析数字经济特点，调整税收制度，运用数字手段创新征管，税收部门才能适应数字经济发展需求。本研究对于提高我国数字经济税收征管水平，维护国家在数字经济发展过程中的税收利益，具有重要的理论价值和实践意义。

　　【关键词】数字经济；税收征管；数字化治理

　　引言

　　数字经济以其开放包容的特点，对传统经济形态产生了颠覆性的影响，使经济活动更加便捷高效。但是，数字经济也给税收征管带来了新的挑战。完善数字经济时代的税收征管，这不仅关系到税收收入的规模，也关乎政府的财政收入和调控能力。因此，研究数字经济对税收征管的影响，提出应对策略，具有重要的理论价值和实践意义。本文在总结数字经济发展特点的基础上，分析了数字经济对税收征管所带来的影响，并提出了完善我国税收征管体系的对策建议，以期有助于提高我国的数字经济税收征管水平，也有利于维护国家在数字经济发展过程中的税收利益。

　　一、数字经济的发展现状及特征

　　随着信息技术在各行各业的广泛应用，数字经济正在深刻改变着经济社会的发展方式和治理模式。

　　（一）数字经济发展现状

　　进入21 世纪后，数字技术取得突飞猛进的发展，数字经济也在各国蓬勃兴起。以中国为例，随着移动互联网用户数量的快速增长和电子商务交易规模的不断扩大，我国的数字经济规模也呈现出井喷式增长。根据国家统计局的数据，2020 年中国数字经济规模达到39.2 万亿元，占GDP 的比重高达38.6%，成为拉动经济增长的重要新动能。在疫情背景下，线上办公、网上学习、电商购物等数字服务发展迅猛，数字技术在抗击疫情中发挥了巨大作用，数字经济已渗透到经济社会发展的各个方面。可以说，数字经济正在推动产业数字化转型进程，成为我国经济高质量发展的新引擎。

　　（二）数字经济的特征

　　数字经济具有虚拟化、去中心化、高连通性等显著特征。第一，虚拟化。数字经济重点依托虚拟空间完成，与传统实体经济不同，它不依赖实体场所和设施。用户可以足不出户，通过手机AP P 就可体验购物、娱乐、出行等服务。第二，去中心化。基于区块链等技术，数字经济实现了权力和资源的下放，有利于打破信息孤岛，信息共享共用。第三，高连通性。参与主体之间信息传播高效，数据可以秒级流通共享。这为经济活动的开展提供了极大便利。

　　综上所述，数字经济正在深刻改变经济形态，这为经济社会发展提供了新机遇，但也使监管面临新挑战。

　　二、数字经济对税收征管的影响

　　数字经济以其高效开放的特点，对传统经济形态产生了颠覆性影响，也对税收征管体系提出了新的挑战。具体来看，主要体现在以下几个方面：

　　（一）纳税主体范围扩大，难以确认

　　数字经济打破了区域界限，新的经济主体正在大量涌现，这给纳税主体的确认带来了新的困难。比如，电商平台上的个人开店销售者，通过网络平台提供知识或服务的自由职业者，他们可以通过网络注册开店，但信息不透明，税务部门很难掌握其真实身份。再比如，个人通过网络平台获得收入的新兴方式日益增多，如直播带货、网络写作、网络教育培训等，这些个人纳税人也很难确认。可以预见，随着数字经济不断发展，纳税主体将更加多样化和碎片化，给纳税主体的识别带来了新的挑战。

　　（二）税源高度流动，容易流失

　　数字经济的高连通性和虚拟特点，使得税源的流动性大幅提高，税基侵蚀和税源流失的风险加大。具体来看：第一，企业和个人可以更容易通过网络逃避纳税义务，如虚开增值税发票转移收入，或通过离岸公司隐匿税收。税务部门很难及时获取足够的涉税信息，导致税源外流难以监测。第二，部分数字经济企业依托技术手段避税较严重，如通过转移利润的方式，将税负转嫁到低税收地区，税收征管面临新挑战。第三，据统计数据显示，近年来我国数字经济增速远高于GDP 增速，但对应的税收增长却乏力。税收收入与数字经济增长明显失衡，税源流失问题日益凸显。

　　（三）税收管辖权难以划分

　　数字经济跨区域、去中心化的特征，使得税收管辖权的划分出现了新的问题。具体来看：首先，数字服务不再依赖实体场所，很难区分服务生产地和消费地。按照传统模式征收增值税的生产地原则，将导致数字服务输出地获取所有税收收益。而消费地无法直接获得税收红利，这与税收公平原则不符。其次，对于电商销售、网络内容付费下载等场景，税收归属地界定困难。消费者和交易平台分别位于不同地区，如何确定增值税的征收主体，存在争议。最后，在跨境数字服务贸易中，不同国家如何明确税收管辖权，迫切需要重新考量。

　　（四）税收执法手段单一

　　数字经济交易多通过网络虚拟平台完成，与传统经济不同，税务部门无法进行实地账册检查核实。同时，数字技术迭代速度快，对税收监管部门的应用能力提出了新要求。但是目前税收执法过于依赖人工稽查，执法效率低下。一些税务人员对数字经济新特点理解不足，税收执法存在明显弊端。比如，税务检查仍以账簿移交和实地调查为主，无法对涉税数据进行自动化分析监控。这些都制约了数字经济时代税收监管的效果。

　　总之，需要充分认识数字经济特点，进行制度创新，以使税收征管体系真正适应数字经济发展的需求。

　　三、完善数字经济税收征管的对策

　　面对数字经济给税收征管带来的多方面影响，必须从战略和战术两个层面采取积极有效的应对措施。

　　（一）大力推进税收治理数字化转型

　　要大力推进税收治理的数字化转型。通过充分运用大数据、区块链、云计算等数字技术，建立一个覆盖面广、运转高效的数字化税收治理体系。具体而言，应当构建统一的税收大数据平台，实现不同税务部门数据的集中存储、共享应用和关联分析，提高数据处理能力。同时，要建设一个集纳税人信用管理、税收风险监测预警、智能决策支持等功能于一体的智能化税收监管系统，实现全流程、全方位的税收监管。另外，要开发税收征管移动应用程序，推广电子税务局、扫码缴税等新型纳税服务方式，提供更智能化的纳税服务。还要利用区块链技术的不可篡改特点，建立区块链电子发票管理系统，确保涉税数据的真实性。通过推进数字化税收治理，可以显著提升税收部门的监管效能。

　　（二）拓宽税务部门获取涉税信息的渠道

　　应该拓宽税务部门获取涉税信息的渠道，完善企业和金融机构的涉税信息自动报送制度，以为税务部门监测经济活动和纳税情况提供可靠的数据支持。具体而言，需要建立定期自动报送制度，要求银行、证券等金融机构定期报送关键信息，如客户身份和资金流向等，从而使税务部门能够及时了解纳税人的资金和财务状况。同时，还应要求电商交易平台、互联网企业等定期自动报送用户交易和其他经营数据，为监测涉税信息提供源头支持。此外，还需要健全涉税信息报送制度，包括工资、个人养老金、股权激励等方面，以便监测个人纳税人的税源变化。

　　（三）优化税收协定，维护税收公平

　　针对数字服务税收管辖权难以确定的问题，必须修改和完善相关税收协定，以实行消费地征税原则，并适当向消费地国家转移部分税收管辖权，以维护发展中国家的税收利益。同时，也需要尽快制定电子商务、共享经济等数字服务的具体税收政策，明确其课税依据。通过这些举措，可以更好地解决数字服务税收管辖权问题，确保税收的公平性和合理性。

　　（四）运用数字技术创新税收执法

　　要运用数字技术创新税收执法，树立大数据思维，运用人工智能等前沿技术手段创新税收执法方式。具体而言，应该建立智能化的税务稽查系统，利用机器学习算法进行精准的税务风险评估。同时，还需要创建数字化的税收违法案件审理平台，利用语音识别、智能文书生成等新技术提高案件处理效率。此外，还应该开展企业涉税数据的比对分析工作，以便发现存在税务造假的企业。与海关等部门实现信息互通和业务协同，建立进出口税收大数据监控机制，以堵塞跨境税收漏洞。通过这些措施，能够更好地利用数字技术提升税收执法水平，实现税收征管的精确性和高效性。

　　（五）加强数字经济税收国际合作

　　要加强数字经济税收国际合作，积极推动数字经济税收相关领域的多边合作，参与制定国际税收规则，以维护国家在数字经济税收领域的权益。具体而言，应推动建立税收和涉税信息的自动交换机制，以制止跨国企业的避税行为。与主要贸易伙伴签署数字服务税收的双边税收协定，实现课税标准的统一。同时也要加强对发展中国家的能力建设支持，提升其数字经济税收征管能力。在此基础上，开展培训合作，共享数字税收治理经验，以提升发展中国家的数字化税收治理水平。

　　（六）完善数字经济税收法律法规体系

　　面对数字经济新业态快速发展的情况，需要加快推进数字经济税收立法，以完善数字经济税收法律法规体系，为税收征管提供明确的法律依据。具体而言，应该明确规范数字经济新业态和新模式的税收征收依据。同时也要尽快制定相关的数据税法律，将数据产出和流通纳入税收调整范围。此外还需要建立数字产品税收属性快速确认机制，明确适用于数字产品或服务的税率。另外，也应适当减免数字经济初创企业在创业期的部分税收负担，以支持其创新发展。

　　（七）培育数字经济税收人才队伍

　　应该大力培育适应数字经济的税收管理人才队伍。具体而言，需要加强税务系统的数字化建设，提高数据处理和风险判断能力。同时，还应加大业务知识和能力培训的力度，以助力业务流程的升级和转型。此外，还应引入具有数字经济监管经验的复合型人才。与高校开展合作，建立税务实习基地，以提供实践机会和培养人才。同时还需要完善数字化激励和约束机制，以引导税收管理队伍的能力建设。通过这些措施，能够更好地培养适应数字经济的税收管理人才，提升税务系统的专业水平和能力素质。

　　综上所述，完善数字经济时代的税收征管，需要从技术应用、信息获取、制度设计、执法创新、法规建设等多个方面着手，才能使税收系统真正适应数字经济发展所带来的新情况新问题。

　　结语

　　数字经济给税收征管带来新的挑战，但也提供了强化征管、提升治理能力的契机。只有深入研究数字经济特点，调整完善税收制度，运用数字手段创新征管模式，加强国际合作，才能实现数字经济健康有序发展。这需要税务、财政部门通力合作，与经济社会发展要求相适应，逐步构建智慧化的数字经济税收治理体系。

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　　（编辑/ 王婷）