完善水利事业单位财务内部控制研究

　　摘　要：在我国社会经济结构转型发展的新时期，而水利建设与管理是社会治理的重要内容，对我国社会各方面的发展都具有重要影响，因此，水利事业单位面临的内外部压力不断加大，这对其运营管理提出了更高的要求。当前，水利事业单位在政府政策法规的要求下，加大了内部控制建设，但是，水利事业单位的管理内容复杂，面临的问题复杂多样，在财务内部控制方面面临着诸多实际问题，对内部控制的有效实施和内部控制效果的发挥产生了不利影响。鉴于此，水利事业单位应根据本地区实际情况，以及国家对水利建设与管理的规范要求，采取合理的财务内部控制改进对策，提升财务内部控制水平，使单位的管理水平不断提升。

　　一、水利事业单位实施财务内部控制的意义

　　财务内部控制是单位内部管理与控制的核心所在， 对保证单位的资产安全与完整具有重要作用，也是对单位财务活动的客观反映。水利事业单位的发展应以提高社会效益为主要目标，其内部控制与管理更关注规范性， 其财务内部控制又具有广泛性。因此，水利事业单位加强财务内部控制不仅可以保障会计信息的准确性，维护资产安全完整，更重要的是对我国水资源安全、管控，甚至经济社会发展等都具有重要作用。

　　二、水利事业单位财务内部控制中存在的不足

　　（一）财务内控意识淡薄

　　随着我国社会经济发展水平的不断提升，水资源需求不断增加，对水利事业单位管理要求不断提高，而水利事业单位的运营管理内容也更加复杂多样。为了保障水利事业单位的稳定运营，单位管理层应增强内部控制意识，重视内部控制环境的建设，为财务内部控制的实施提供良好的环境支持。首先，我国部分水利事业单位管理层对财务内控认识不到位，从而对财务内控在单位内控管理中发挥的作用认识不到位，导致管理层对财务内控重视不足。同时，单位在财务内控宣传教育方面的工作不到位，工作人员对财务内控的具体实施缺乏全面认识， 财务内控意识与能力不强，导致财务内控无法在实际的运营管理工作中得到落实。

　　（二）财务内控制度不规范

　　完善的财务内控制度可以为财务内控活动的实施提供规范指导，但是，水利事业单位缺乏专业的财务内控组织机构与专业的财务内控人才，导致财务内控制度不完善，财务内控活动实施过程中暴露出了很多的实际问题， 影响了财务内控作用的发挥。同时，工作人员的财务内控意识淡薄，在财务内控制度执行上过于随意，导致财务内控活动无法得到有效落实。另外，水利事业单位的财务内控制度中对内部控制部门的职责与权限、财务内控岗位的设置、财务内控活动实施流程等规定不明确，这也是影响财务内控制度执行不到位的主要原因。比如，在资产资金管理岗位的设置上，水利事业单位没有将岗位设置与内控实施要求、不相容岗位分离等原则结合在一起，导致岗位设置不合理等问题。还有公共财政支出管理作为水利事业单位内控管理的重要内容，但是，在实际管理中，预算管理与财务内控没有在制度上实现融合，导致经济活动的费用审批不规范，资产浪费严重。

　　（三）内部审计监督不到位

　　内部审计监督是督促财务内控有效落实，确保财务内控实施到位的重要环境，但是，很多水利事业单位对内部审计监督重视不足，无法对财务内控的实施实行有效监管与评价，这对财务内控的优化非常不利。一方面，单位的内部审计部门独立性与权威性严重不足，审计职能弱化，内部审计工作容易受到单位领导、工作人员以及其他因素的干扰与影响，无法对财务内部控制进行科学、公正的审计评价。另一方面，水利事业单位的业务活动随着水利资源管理要求的变化而变得更加复杂，因此，内部审计的内容与范围也在不断扩大，审计人员的工作量也在不断增加，而很多单位的审计人员专业能力提升不足， 工作能力有限，无法对财务内控进行高效审计，这也会阻碍内部审计监督在财务内控过程中作用的发挥。另外， 水利事业单位还受到多级管理机制的影响，多头设置问题依然存在，内部管理控制层级复杂，这也会给内部审计工作带来不利影响。

　　三、水利事业单位加强财务内部控制的合理对策

　　（一）增强财务内控意识

　　水利事业单位应在内部控制指导规范的指导下，加强内部控制学习与实践，不断增强管理层与全体工作人员的财务内部控制意识，加大内部控制环境建设，为财务内部控制的实施提供良好的环境支持。一方面，水利事业单位的管理层应该加强自身学习，全面正确地认识财务内部控制，将财务内部控制作为单位内控管理系统的重要一环，使财务内控与其他内控管理内容紧密结合在一起，形成完善的内控管理系统，保证内控管理工作顺利开展。另一方面，水利事业单位还应积极利用各种宣传方式与宣传平台，加大宣传力度，使全体工作人员对财务内部控制的重要性以及财务内控与自身工作的联系进行全面详细的了解，促进工作人员的财务内控意识不断增强，提高工作人员参与财务内控的积极性。

　　（二）完善财务内控制度

　　水利事业单位在实施财务内部控制的过程中，应在内部控制规范的指导下，根据本单位的实际情况与内控管理需求，制定完善的财务内控制度，为财务内控的实施提供制度规范，避免财务内控实施过程中各种不规范行为的发生。首先，水利事业单位应成立专门的财务内控组织机构，明确财务内控组织机构的职责与权限，并在不相容岗位设置原则的指导下，科学设置财务内控岗位，明确规定各岗位的工作内容与职责，避免财务内控中各种不规范行为的发生。同时，单位应根据财务内控活动实施的具体情况，制定并不断优化财务内控流程，确保财务内控活动顺利实施。在此基础上，水利事业单位还需要建立健全的控制体系，将财务内控体系与具体实施流程结合在一起，为财务内控工作的开展提供有效支持。其次，水利事业单位各部门还应加强沟通交流，提高财务内控信息传递速度，为财务内控活动的实施与调整提供保障，使各部门加强协同合作，共同推动财务内控制度的执行。比如，财务内控部门可以和预算管理部门加强合作，共享预算管理与财务内控信息，对预算的编制、执行等进行监督管控，确保财务内控的作用得到有效发挥。另外，水利事业单位应将财务内控引入单位运营管理的方方面面，实现对单位的全面、全员、全程管控。在此过程中，单位应积极利用信息技术，加大信息化建设，不断提升财务内控信息化水平，通过完善的信息系统，将财务内控与其他运营管理内容联系在一起，为财务内控制度的落实提供支持。

　　（三）加强内部审计监督

　　水利事业单位加强内部审计监督，对财务内控的有效实施与财务内控作用的发挥具有积极意义。为了加强内部审计监督，单位应建立权威性与独立性较强的内部审计部门，对财务活动、会计工作等进行全面审计，确保财务信息准确、可靠。同时，水利事业单位的业务与财务管理活动日益复杂，审计工作难度加大，审计工作人员也应该加强自身学习，不断增强审计能力，确保审计工作满足实际需求。另外，水利事业单位还应该从组织管理层面出发，通过组织管理机制的优化，加强对管理者权力的制约。

　　四、结语

　　面对新的社会发展形势，我国水利事业单位应明确自身的公益性职能，增强内部控制意识，加大财务内部控制制度建设，加强各部门之间的协同合作，促使财务内控机制不断优化，以适应单位内控要求不断提升的新变化，保障单位资产安全完整。

　　参考文献：

　　［１］康晓青．浅谈事业单位财务内部控制现状及应对措施［Ｊ］．财经界，２０１９（１０）．

　　［２］丁兆凤．试析如何完善水利事业单位财务内部控制［Ｊ］．中国国际财经：中英文，２０１７（９）：７８－７９．

　　［３］李绍静．内部审计在水利行政事业单位内部控制中的作用［Ｊ］．纳税，２０１８，１２（３１）：２３６．

　　作者简介：冯世钰，禹州市水利局，河南禹州。