电子烟等新型烟草制品征收消费税的思考

　　赵玲

　　【摘 要】随着科技的快速发展，电子烟等新型烟草制品逐渐在全球范围内广泛使用。围绕是否应对这些新型烟草制品征收消费税，社会各界进行了广泛的讨论。本文从电子烟行业现状、技术特点、政策影响以及征收消费税可能产生的经济和社会效应等多角度，深入分析电子烟征税对行业和社会的深远影响，并提出政策建议。

　　【关键词】电子烟；新型烟草制品；消费税；政策影响；市场效应

　　引言

　　电子烟作为一种新兴消费品，近年来凭借其“减害”属性和多样化的产品形态迅速占领全球市场，成为传统烟草行业的重要替代品。然而，其快速发展也伴随着诸多争议：青少年使用率的持续攀升、健康风险的潜在不确定性以及监管政策的滞后性，使其成为公共健康与政策调控的焦点。在全球范围内，各国政府逐步加强对电子烟的监管，其中征收消费税成为政策调控的重要手段之一。通过对电子烟征收消费税，国家不仅能够增加财政收入，还能有效抑制电子烟消费，特别是减少未成年人对其的使用。如何在“减害替代”与“抑制消费”之间找到平衡点，是政策制定者面临的核心问题。本文从电子烟行业现状、税收政策影响以及公共健康效应等多维度出发，深入分析征收消费税对电子烟行业及社会的深远影响，并提出政策建议，旨在为电子烟行业的规范化发展提供理论支持和实践参考。

　　一、电子烟行业概述、分类及特点

　　（一）电子烟的定义及工作原理

　　电子烟作为一种电子产品，其外观与传统香烟相似，但其工作原理截然不同。通过加热烟油或烟草，电子烟产生气溶胶，供使用者吸入。电子烟主要分为两大类：雾化电子烟（如电子尼古丁递送系统）和加热不燃烧烟草制品。雾化电子烟通过蒸发含尼古丁或无尼古丁的烟油产生气雾，而加热不燃烧烟草制品则通过低温加热处理烟草，但不使其燃烧，从而释放烟雾 [1]。

　　（二）电子烟行业的发展历程与现状

　　自 2003 年中国药剂师韩力发明电子烟并推出世界上首款电子烟“如烟”以来，电子烟行业经历了快速 扩张。全球电子烟市场在 2021 年达到 175 亿美元，预计到 2027 年将增长到 450 亿美元。其中，中国作为全球最大的电子烟生产国和出口国，2022年的国内电子烟市场规模已突破180亿元人民币，并且中国出口的电子烟产品占全球市场的 90% 以上 [2]。

　　根据中国电子烟协会的数据，截至 2022 年底，全国电子烟零售店数量已达到约 45 万家。这一数据表明电子烟行业在全国范围内已经具备了较强的市场渗透力。

　　（三）电子烟的市场特点

　　电子烟产业表现出灵活的生产模式和高度的产品复杂性。由于电子烟使用了相对复杂的电子元件和化学物质，这使得产品的技术门槛相对较高。然而，电子烟的生产成本通常较低，尤其是在未纳入严格的监管框架之前，电子烟行业的利润率一直保持较高的水平。

　　二、电子烟行业的监管与政策发展

　　（一）电子烟的全球监管趋势

　　近年来，世界各国政府对电子烟的监管政策逐渐趋严。欧 盟 于 2016 年 颁 布《烟草产品指令》（Tobacco ProductsDirective，TPD），规定了电子烟产品的尼古丁含量限制、广告推广规范以及包装标签要求。美国食品药品监督管理局（Food and Drug Administration，FDA）则对电子烟产品进行全面监管，要求电子烟生产商提交产品上市前申请，以证明其产品对公众健康有利。

　　此外，美国多个州和地方政府已经开始对电子烟实施高额税收。而韩国则采取了混合税制，对电子烟的每支烟弹征收约 1799 韩元（约合 10 元人民币）的税款。

　　（二）中国的电子烟政策

　　中国政府对电子烟的监管起步较晚，直至 2021 年 11 月，国家烟草专卖局和 国家市场监督管理总局联合发布《关于进一步加强电子烟市场监管的通知》，正式将电子烟纳入烟草专卖管理体系。2022 年 4 月，中国财政部、国家税务总局发布公告，将电子烟纳入消费税征收范围 [3]，电子烟行业迎来新的税收政策框架。

　　根据新规，电子烟在生产和批发环节需缴纳 36% 的从价税和 11% 的批发环节税，从而有效提高了电子烟的价格门槛，降低未成年人和潜在用户的购买欲望。

　　（三）税收政策对电子烟市场的影响

　　电子烟的税收政策将产生一系列影响。首先，税收将直接影响电子烟的终端售价，可能抑制消费者的购买欲望。此外，电子烟生产企业也将面临更高的成本压力。对于那些已经建立了完善供应链和品牌优势的电子烟巨头企业，这将促进其加速行业整合，而对于中小型企业来说，市场份额可能进一步缩小。

　　数据显示，在征收消费税后，国内电子烟价格平均上涨了 20% 至 30%，部分高端产品涨幅甚至超过 40%。这种价格波动在短期内可能导致消费者的需求下降，但长期来看，有望推动行业更具规范性和可持续性的发展。

　　三、电子烟与传统烟草产品的税收对比

　　（一）传统烟草税收模式

　　传统烟草制品，如卷烟和雪茄，通常采用从价税和从量税结合的税收模式。卷烟的税率因不同价位档次而异，高档卷烟的综合税率约为 65%，而中低档卷烟的综合税率则相对较低。这种双重征税模式确保了国家能够从烟草行业中获取稳定的财政收入，并同时起到限制烟草消费的作用。

　　2021 年，中国卷烟的税收收入超过 1.2 万亿元人民币，占全国财政总收入的 6.4%。相比之下，电子烟作为新兴产品，其税收收入远未达到传统烟草的规模。

　　（二）电子烟税收模式的调整空间

　　目前，电子烟采用的是单一从价税模式，其税率相对简单，未包含从量税的部分。然而，电子烟烟弹的尼古丁含量和烟油容量差异较大，这使得单纯从价税的征收模式可能无法充分反映产品的实际消费情况。未来，随着行业监管的进一步完善，国家可能会引入从量税，以更好地反映电子烟产品的实际使用量。

　　根据国际经验，法国对电子烟的从价税税率为 20%；而意大利则将从量税作为补充，以每毫升烟油征收1欧元的税费。这种模式有效控制了电子烟产品的价格波动，减少了对青少年的吸引力。

　　四、电子烟征收消费税的利弊分析

　　电子烟作为一种新型烟草制品，近年来在全球范围内迅速普及，并逐渐成为替代传统烟草消费的选择。由于其潜在的健康风险及对公共健康的影响，政府开始对电子烟产品征收消费税。这一政策的实施，不仅影响了电子烟行业的发展，还对公共健康产生了深远影响。以下将详细探讨电子烟征收消费税的利弊。

　　（一）消费税对行业的影响

　　对电子烟征收消费税最直接的影响是提高了其市场售价，这直接改变了消费者的购买决策。高价格往往会导致部分消费者减少或停止使用电子烟。相关调查显示，在消费税实施后，超过 40% 的消费者表示会减少电子烟的使用，25% 的消费者则表示可能会转向传统烟草制品。价格的上涨使得一部分原本选择电子烟作为低危害替代品的吸烟者，重新考虑使用传统烟草产品的可能性。这表明，税收政策确实在一定程度上起到了限制电子烟消费的作用。

　　然而，征收消费税带来的价格上涨，也会对电子烟行业造成一定的负面影响。产品售价的提高不仅减少了消费者的购买意愿，还可能迫使部分消费者转向非正规渠道购买电子烟产品，这直接影响了市场的稳定性和政府税收的有效性。一些消费者可能通过互联网平台或地下市场购买更便宜的电子烟产品，导致税收政策无法完全发挥作用。此时，行业面临的风险不再是单纯的市场需求变化，还包括如何应对市场的非法销售和走私活动。

　　为了应对这些挑战，政府需要加大对电子烟销售渠道的监管力度。包括加强对互联网平台和非正式销售渠道的监控，防止消费者绕过税收制度。此外，政府还需要通过更严密的行业规范，确保市场秩序的稳定和消费者权益的保护。只有通过有效的市场监管，才能确保消费税政策的有效实施，并最大限度地减少非法市场的出现。

　　对于电子烟行业而言，征收消费税可能迫使企业在生产、定价和销售策略上进行调整。首先，企业可能会试图通过提升产品附加值，增加品牌效应，来平衡价格上涨对销售的影响。其次，部分企业可能会选择将税负转嫁给消费者，而另一些则可能通过压缩生产成本来应对税收压力。然而，税收政策的变化也会对行业的投资环境产生影响，可能会抑制部分企业的扩展计划，影响市场竞争格局。

　　（二）对公共健康的影响

　　电子烟征税的一个重要目的，是通过提高其价格来减少尼古丁的摄入，尤其是对青少年和非吸烟人群的影响。随着电子烟在全球范围内的普及，尤其是青少年群体的使用率逐年增加，这一问题已经引起了公共卫生专家的广泛关注。据世界卫生组织的数据，每年全球有超过 800 万人死于与吸烟相关的疾病。而电子烟作为一种“替代品”，虽然比传统烟草产品的危害低，但仍然包含尼古丁和其他有害物质，长期使用可能对身体健康产生潜在威胁。

　　青少年是电子烟市场中最为容易受到吸引的群体。电子烟的低门槛、口感和“时尚”特性，使得青少年更容易接触到尼古丁，这对他们的健康构成了威胁。在诸多控烟措施中，税收与价格措施被公认为最有效果的措施，而消费税又是控制烟草消费最重要的税种 [1]。对电子烟征收消费税，能够有效提高电子烟的售价，从而减少青少年群体的购买欲望，降低他们接触尼古丁的机会，这对于公共健康有着积极的促进作用。

　　世界卫生组织和其他公共健康机构一直在提倡通过电子烟来减少吸烟者对传统烟草的依赖，特别是对于已经戒烟的吸烟者，电子烟被认为是一种较为安全的过渡工具。然而，如果电子烟的价格过高，吸烟者可能会放弃使用电子烟，转向更具危害性的传统香烟，导致公共健康问题的复杂化。因此，电子烟的税率需要在遏制其消费的同时，避免推高传统烟草消费的风险。

　　电子烟税收政策需要找到一个平衡点，既能够抑制电子烟的过度消费，保护青少年和非吸烟人群的健康，又能够避免对吸烟者造成过大的负担，使得他们转而选择更有害的传统烟草产品。税率的设定应根据不同地区的市场状况、消费者行为、公共健康需求等因素进行综合考量。

　　此外，政府还应加大对电子烟的监管力度，确保市场上销售的电子烟产品符合健康标准，避免对消费者健康造成额外的危害。在推进电子烟消费税的同时，政府应通过宣传教育、加强对烟草替代品的监管等措施，促进公共健康的整体改善。

　　综上所述，电子烟征收消费税的政策，既有其积极的健康促进作用，能够减少尼古丁的摄入、保护青少年免受烟草危害，又可能带来市场风险和传统烟草消费反弹的问题。为确保政策效果，政府在征税过程中应合理设定税率，并加强市场监管，平衡税收政策的正负效应，最终达到公共健康和市场稳定的双赢局面。

　　五、电子烟行业的未来发展趋势

　　（一）市场集中度提升与行业整合

　　随着电子烟行业税收政策的逐步实施，市场结构正在发生深刻的变化。消费税的征收无疑会增加电子烟企业的成本，这对小型企业尤其是资金和技术实力较弱的中小型电子烟生产商产生了显著压力。在这种税收压力下，大型企业凭借其较强的资金和技术优势，能够较好地应对税收带来的挑战，同时增强市场 拓展和品牌建设力度，进一步巩固其市场地位。

　　数据表明，某些行业龙头企业的市场占有率甚至超过了30%。这些企业通过加强研发、提升产品品质以及加大营销投入等手段，有效地应对了税收带来的成本压力，从而进一步扩大了市场份额。

　　然而，税收政策的实施对于中小型企业而言，却是一个巨大的挑战。许多中小型企业由于资金和资源匮乏，无法有效应对消费税带来的额外负担，市场份额逐渐缩水，甚至出现了破产或被并购的风险。在这种背景下，行业整合的趋势日益明显。部分中小企业可能会选择退出市场，而一些有实力的大型企业则会通过并购、合资等方式进行市场整合。

　　虽然行业整合带来了市场集中度的提升，进而可能形成规模效应，帮助大型企业在生产和运营中降低成本。然而，市场集中度的提升也可能带来一些不利影响，最为明显的就是市场竞争的减弱。随着大型企业主导市场，消费者在选择上的多样性可能会受到限制，产品的创新和服务的多样化可能会受到压缩，消费者的选择范围将会减少，从而影响整个市场的活力。

　　（二）科技创新与产品多元化

　　为了应对消费税政策带来的压力，电子烟企业需要通过科技创新和产品多元化保持竞争力，未来行业将呈现更强的创新性和多样化趋势，其中智能化和个性化电子烟设备成为重要发展方向，能够实时监测用户吸烟行为并提供健康建议，帮助用户控制吸烟行为并逐步减少对尼古丁依赖；同时，随着消费者健康意识的提升，企业加大对无尼古丁、低危害产品的研发力度，推出无尼古丁电子烟、草本电子烟等产品，吸引注重健康的消费者群体，减少尼古丁依赖带来的负面影响，特别是在青少年群体中；此外，环保型电子烟也成为趋势，企业开始使用可降解材料和低碳排放技术，推动行业向绿色可持续发展；在产品多元化方面，为满足多样化需求，电子烟品牌推出不同功能和风味的产品，如水果、薄荷等口味，这些创新不仅帮助企业在竞争中脱颖而出，还推动了行业的整体进步。总之，科技创新与产品多元化是电子烟行业应对税收压力、提升竞争力的核心战略，通过技术进步和产品创新，企业能够满足消费者日益增长的健康和环保需求，增强市场竞争力，为行业长远发展奠定基础。

　　结语

　　电子烟消费税的征收，在增加财政收入和抑制电子烟消费、特别是减少青少年使用方面具有积极作用，同时也对行业整合和科技创新起到推动作用。然而，政策实施需谨慎平衡税率，避免消费者转向传统烟草或非法渠道。未来，政府应在税收设计中兼顾行业特性和消费者行为，鼓励企业研发更安全、环保的产品，并通过公众教育提升健康意识，推动电子烟行业规范化、可持续发展，实现公共健康与行业利益的双赢。

　　参考文献：

　　[1] 郑榕,崔凤.“健康中国2030”控烟目标的实现与烟草消费税改革路径[J].国际税收,2022(09):57-64.

　　[2] 中国电子商会电子烟行业委员会.2022年中国电子烟产业出口蓝皮[R].深圳:中国电子商会,2022.

　　[3] 国家税务总局.关于电子烟消费税征收管理有关事项的公告(国家税务总局公告2022年第22号)[Z].2022-10-25.