试析如何完善水利事业单位财务内部控制

　　摘　要：随着我国社会主义市场经济的进步和发展，水利事业单位内部管理体制也在发生变化和改革。科学技术的广泛应用给我国水利事业单位的管理带来了便捷。水利事业单位利用先进设备管理水资源，减少灾害，预防危害，净化水源。现在，中国的水利事业单位不仅肩负着为社会和人民服务的责任，人民生活提供源源不断的供水和完善的公共服务，更要面向市场通过自身的信息资源以及技术来赚取额外的收入。水利事业单位是国家所有的机关，其收支必须由专门的会计人员记账，而此项工作需要在内部财务管理良好的状况下进行，以便于资金得到更好的管理。

　　一、水利事业单位财务内部控制的现状

　　（一）财务工作制度设计激励不相容

　　根据哈维茨的“激励相容性”理论，在市场经济中，理性的经济人有其自利的一面。他的个人行为是据根他自己的利益规则进行的；如果有一种制度安排可以允许行为人在与公司的最大价值目标相同的情况下追求个人利益，那么这种制度安排就是“内容激励”。在水利事业单位中，财政一般被定义为后勤部门或二线部门，甚至被视为无条件为业务服务的。实际上，财务部门不仅工作量大，压力大，而且与其他管理部门相比在薪酬上也没有优势，因此难以推广。由于缺乏精神和物质激励，财务人员的工作热情不高。随着税法改革的深入和新会计制度的实施，财务人员必须加强能力建设，改善工作作风，适应新形势的需要。由于系统的设计“激励不兼容”，财务人员的目标与单位的总体目标不相同，导致员工的热情水平低下，工作消极。

　　（二）内部监督执行力不强

　　事业单位的内部财务活动离不开审计部门的监督和协助。目前，许多事业单位的监管部门对本部门之内的财务活动进行恰当精确的监管，或者对财务活动干预过多，导致了财务管理的失效。此外，如国家财政、审计等水利事业单位外部监督机构一般监督的都是其财政补贴的管理和使用情况，不涉及对水利事业单位内部的管理制度的制定和实施状况。如果监督管理存在失当的状况，导致问题没有被及时的发现，没法制定恰当精确的整改方案。

　　（三）内部控制环境氛围相对欠缺

　　目前，部分水利事业单位的内控环境相对落后，对内控管理的重要性认识不充分，风险意识薄弱，项目变更审核不严格，且对项目立项的可行性也严重缺乏，在建设过程中对水利建设的时间通常较长，因此，工期要求严苛。在工程的具体实施过程中，根据复杂的河床和地理条件，使得工程变更比较多，不完善的审查程序、超预算以及设计变更的状况比较多，使得内部控制流于形式，没有真正发挥作用。

　　二、水利事业单位内部控制的优化措施

　　好的水利建设可以有效地做好防洪减灾，比如，响洪甸水库从建立以来，为淮河蓄洪错峰１００ 多次，其中有１１５ 次拦蓄中洪峰都超过了１５００ 立方米／ 秒。在减灾效益上每年都达到了２．５ 亿元，尤其是在１９６９ 年的特大洪灾中， 响洪甸水库大坝一次拦蓄达到了１０２００立方米／ 秒，在削减洪峰上达到了１００％ ；而在１９９１ 年淮河流域中的特大洪灾中，拦蓄的总量超过了淮河总洪峰的１／３，达１０．８５ 亿立方米，为保障人民的生命财产安全作出了重要贡献。响洪甸水库与佛子岭水库共同担负着淠史杭灌区（全国三个特大型灌区之一）６６０ 多万亩良田的灌溉任务，据测算，因灌溉因素增产粮食达１００ 亿公斤以上，特别是在１９７８ 年、１９９４ 年、１９９７ 年等安徽大旱年份中，发挥了“当家库”的作用，保障了粮食安全。随着城市发展，水库向城市供水的任务更加突显，响洪甸水库成为六安、合肥等城市和下游城乡重要饮用水水源地，每年有２ 亿立方米以上优质水输入城市，保障了居民生活饮水安全。而在建设过程中需要相关的水利事业单位做好内部控制，才能使得工程有更好的经济效益。

　　（一）设计激励相容的制度

　　设计一个与激励机制兼容的系统，以充分调动财务人员的积极性，这有助于实现组织目标。第一，为了提高绩效和薪资分配的灵活性，应该向那些对单位的盈利能力产生更大影响的职位给予奖金。或者向大力创造良好社会效益和经济效益的单位和个人提出建议。例如，财务人员积极关注增值税的相关税收政策，大力鼓励减免特殊增值税发票，利用税收优惠措施减少税收和节省成本。第二，福利工资的分配与个人绩效和工作职责密切相关。例如，财务部门的职位在ＡＢＣ 中分为三类。Ａ 是中心位置，Ｂ 是正常位置，Ｃ 是辅助位置。符合职位Ａ 的人员的绩效工资高于职位Ｂ，符合职位Ｂ 的人员的绩效工资高于职位Ｃ。第三，财务会计队伍的能力建设和组织，加强财务人员业务知识的学习、教育和交流，定期组织宏观政策、财务法律法规、改革创新技能，加强风险识别，预防和培训多个行业，打造强劲的企业会计队伍，控制强有力的支撑。

　　（二）做好监督管理工作

　　水利事业单位内部工作的设计过程比较烦琐。要加强内部全面监督，更好地监督工作过程，拓宽内部信息沟通的整体渠道，实现管理的良好的提升。为加强内部控制，水利事业单位可以成立专门的业务流程监督管理领导小组。比如，作为水利建设的一个特定环节，可以在水利设施之中临时成立专门的领导小组，对建设项目进行管理，提高整体管理的质量和效率。同时，领导小组成员也要在本单位之内立即开展工作。提高管理人员素质，设立专门的监督部门，对整个内部控制措施进行精确监督，规范整个内部控制体系。监督部门要建立专项绩效考核制度，督促监督部门恰当行使职权，通过恰当的约束机制开展工作，促进内部控制的全面实施。同时，领导小组成员也要在本单位之内立即开展工作。提高管理人员素质，设立专门的监督部门，对整个内部控制措施进行精确监督，规范整个内部控制体系。监督部门要建立专项绩效考核制度，督促监督部门恰当行使职权，通过恰当的约束机制开展工作，促进内部控制的全面实施。

　　三、结语

　　目前，我国水利事业单位存在财务管理问题。随着时间的推移，所有的问题都会得到妥善解决。在这个过程之中，需要管理者和职工的共同努力，为水利事业单位带来效益。

　　参考文献：

　　［１］张莉．试析如何通过加强内部控制健全和完善行政事业单位财务管理［Ｊ］．经济师，２０１８（１０）：１１０－１１１．

　　［２］丁兆凤．试析如何完善水利事业单位财务内部控制［Ｊ］．中国国际财经（中英文），２０１７（９）：７０－７１．

　　［３］张莉．试析如何通过加强内部控制健全和完善行政事业单位财务管理［Ｊ］．经济师，２０１８（１０）：１１０－１１１．

　　［４］丁兆凤．试析如何完善水利事业单位财务内部控制［Ｊ］．中国国际财经（中英文），２０１７（９）：７０－７１．

　　作者简介：李红稳，安徽省响洪甸水库管理处，安徽六安。