高校往来款项管理难点和对策探析

　　【摘要】随着我国高等教育事业的迅速发展，高校的资金来源日趋多元化，往来业务日渐复杂。高校往来款项占用资金大、长期挂账未核销现象严重，极大增加了高校的财务风险。如何提高往来款项管理效能成为了高校亟待解决的问题。文章尝试对高校往来款项管理的难点进行深入剖析，提出破解高校往来款项管理难点的对策建议，为高校提升往来款项管理水平提供参考。

　　随着我国高等教育事业的迅速发展，高校的资金来源日趋多元化，往来业务日渐复杂，这为高校往来款项的管理带来了更多挑战。暂付款数量多、金额大、周期长，暂收款认领不及时等在高校已成为普遍现象。往来款项管理不完善，逐渐成为贪污腐败的温床。如何加强高校往来款项管理，有效防范财务风险，保证国有资产安全成为管理者关注的问题。

　　一、高校往来款项管理的现状和难点分析

　　高校往来款项是指高校与单位或个人之间发生的应收应付或预收预付款项的总称。按照债权债务关系的不同，高校往来款项的内容可以分为债权类往来款项和债务类往来款项两类。

　　（一）债权类往来款项管理的现状和难点分析

　　1. 应收账款

　　应收账款，指高校对外提供服务、销售产品等应收取的款项，以及因出租资产、出售物资等应收取的款项。实际工作中，应收账款的账务处理存在严重的滞后性。高校发生应收账款确认事项时，由于缺少有效的抓手，财务人员不能及时掌握应收账款业务信息，导致应收账款确认迟滞。如何使财务人员及时获取应收账款业务信息成为了应收账款管理的难点。

　　2. 预付账款和其他应收款

　　预付账款和其他应收款（以下简称“暂付款”），是高校往来款项管理的重点和难点。高校的暂付款普遍存在以下状况：金额大、挂账时间长，历史遗留款项资料不全，账务处理不规范等。这主要是由于其在管理过程中存在以下难点。

　　（1）规章制度不健全导致约束难

　　财务规章制度是高校开展各项经济活动的重要依据和指导。《事业单位财务规则》规定，事业单位应当建立健全单位资产管理制度，明确资产使用人和管理人的岗位责任。但是部分高校对往来款项管理重视程度不够，并未建立健全往来款项管理制度。往来款管理制度的缺失使得财务人员在暂付款管理过程中无法可依，不能对借款人形成约束。

　　（2）流程机制不健全导致核销难

　　各高校大多对常规的暂付款核销流程进行了规范，但对特殊的暂付款核销流程规范不足。如《政府会计制度》规定，每年年末对暂付款进行全面检查，因供应单位破产、撤销等原因导致预付账款可能无法收回，应当先将其转入其他应收款，如其他应收款有不能收回的迹象，应当计提坏账准备。然而，实际工作中，由于缺少相应的处理机制和工作流程，高校财务人员在遇到类似情况时上下沟通意识不强，可能导致该类款项出现长期挂账，核销困难。

　　（3）信息系统不完善导致增效难

　　目前，大多数高校使用的账务系统是天财系统和天翼系统，系统中设置了暂付款辅助信息和暂付款查询功能，为财务人员管理暂付款台账提供了便利。但是，该系统仍有许多不完善之处。如辅助账及查询界面信息不全面，预计还款日期、催款跟进情况、往来单位等关键信息缺失，不利于财务人员对暂付款及时跟进和后续追踪。又如系统信息可以实现对未还清暂付款进行定期批量推送提醒催报，但尚不能对重点关注的暂付款进行有选择的不定期推送，使得催报的重点不突出。信息系统的不完善使得暂付款的催报效率不高，且不能满足往来款项管理的精细化要求。

　　（4）部门协同不全面导致推进难

　　暂付款涉及的业务范围广泛，有的业务需要多个部门配合完成。如仪器设备采购业务，需要设备采购部门、资产管理部门、财务部门和资产使用部门共同配合完成。然而目前，许多高校的上述部门并行且相互独立，互相之间缺少信息沟通的渠道，信息难以在部门之间共享。预借设备款后，财务部门无法及时掌握设备的采购、验收信息，遇到问题难以及时协同解决，可能导致预借设备款项长期挂账，后续工作难以推进。

　　（5）会计人员水平不足导致提质难

　　《政府会计制度》设立的“双功能”“双基础”“双报告”的核算体系对财务人员业务素质提出了更高的要求，部分财务人员业务素质不能满足核算工作要求。同时，暂付款数量大、内容繁多，需要花费大量的精力进行细致的管理。财务人员工作中往往“重核算、轻管理”，没有意识到往来款项管理的重要性，对往来款项的管理投入不足，管理会计工具方法运用不足，管理效率低下。会计人员认识水平不足，导致往来款项管理质量难以提升。

　　3. 待摊费用

　　待摊费用，指高校已经支付，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1 年以内（含1 年）的各项费用，如预付房屋租金、物业管理费等。由于信息化水平不高，高校财务人员需要根据纸质合同信息登记“待摊费用”台账，并手动计算需要摊销的金额，效率低下且准确性也难以得到保证。每月末，财务人员需要定期根据台账信息对财务明细账目和科目余额进行手工核对，对账效率低下。此外，大量的纸质合同材料需要财务人员归档留存，占用了财务人员大量时间和宝贵的空间资源。

　　（二）债务类往来款项管理的现状和难点分析

　　1. 应交个人所得税

　　高校需要为本单位职工薪酬及本单位以外人员劳务费代扣个人所得税并及时缴存。但是存在由于个人信息有误导致个人所得税无法成功申报的情形，如校内留学生姓名与证件号不匹配、校外人员信息提供有误等。如何及时准确获取各类人群纳税申报信息并及时缴存个人所得税，成为了应交个人所得税管理的难点。

　　2. 预收账款

　　预收账款，指预先收取但尚未结算的款项，主要为科研经费暂收款、出租出借房屋租金暂收款和其他暂收款。实际管理工作中，与“待摊费用” 类似，由于信息化水平不高，预收账款的管理存在诸多难点。以出租出借房屋预收款为例，财务人员需要根据纸质合同信息，手动计算确认房屋租金预收款金额并登记台账。每月终了，财务人员还需根据台账信息手工计算预收账款确认收入金额，导致财务工作的效率和准确性难以得到保证。同时，预收账款同样存在对账及纸质文件的存档的问题。

　　3. 其他应付款

　　其他应付款，指高校待支付给单位或个人的暂收款项，主要为未认领暂收款、押金、保证金等。其他应付款核算的类别较多，其中管理难点最为突出的是暂收款。高校是二级管理体系，高校收到款项后需要判断款项对应的二级单位。但是有限的付款信息使得高校在收到款项时难以判断款项性质及对应的二级单位，这就造成了暂收款不能及时认领分配，入账速度慢。暂收款是国家审计署的重点。认款不及时不利于盘活存量资金，提高资金使用效益。如何加快暂收款的认款速度，成为了暂收款管理的难点。

　　二、破解高校往来款项管理难点的应对措施

　　（一）健全规章制度，加强往来款项管理约束

　　高校应健全往来款项管理规章制度，及时堵塞管理漏洞，夯实制度基础，提升制度约束力和执行力。

　　1. 建立责任人制度

　　债权类和债务类往来款项日常管理均应责任到人，明确各责任人职责。借款责任人可以是经办人或项目负责人，细化借款业务情况，借款责任人发生岗位变动的，应及时做好所借款项的交接手续、妥善保存交接备忘并到财务部门进行借款责任人变更。借款责任人办理离校手续前，需结清欠款，部门负责人对本部门往来款项有领导责任。财务人员对归口管理的往来款项附有的管理责任。

　　2. 建立“旧账不清，新账不借”制度

　　对暂付款分类规定还款期限，对款项无正当理由逾期未核销的，财务部门有权不再受理该项目负责人新的借款需求。暂付款逾期后，经财务部门催收后一定期限内无正当理由未核销的，财务部门有权停止该项目负责人经费使用。

　　（二）健全机制流程，提升制度执行有效性

　　1. 设置专职岗位，建立对账机制

　　往来款项涉及业务广泛、内容繁多，各类往来款项管理除设定具体责任人外，高校财务部门还需设立专职往来款项管理岗位，建立对账机制。梳理各类往来款项建立对账流程，复核各类往来款项核销情况，提升往来款项建立制度执行有效性。梳理往来款项存量，从借款时间、到款时间、业务性质、经济分类科目、借款责任人、项目负责人、对方单位等多个维度对未核销往来款项进行深入分析，及时识别未核销往来款项的合理性，催促相关责任人及时核销暂付款，对于不符合暂收性质的款项及时转出，减少往来款项长期挂账的情况。

　　2. 完善往来款项核销流程

　　高校应健全往来款项的核销流程，除对常规业务的核销流程进行规范外，还应对特殊业务的核销流程进行规范。如对于逾期超过一定期限，有确凿证据表明债务人撤销、破产、死亡等原因无法收回的其他应收款项等，通过特定的审议流程进行核销，避免此类款项长期挂账。建立特殊业务往来款项核销的上下沟通机制，明确沟通流程及相关人员责任，完善各类往来款项核销流程。

　　（三）加强财务信息化建设，提升往来款项管理效率

　　财务部门应根据往来款项精细化、效率化管理需要，不断完善信息系统功能，加强业财融合，充分利用先进的技术手段，赋能往来款项管理。

　　1. 应收账款、待摊费用和预收账款

　　将财务系统与合同管理系统进行对接，使得财务人员能够及时掌握应收账款业务信息，以便进行应收账款确认；能够有效获取合同中待摊费用及预收账款有效数据信息，高效、及时、准确进行摊销和确认；能够有效提高应收账款、待摊费用及预收账款等台账的信息化和精细化管理水平。

　　2. 暂付款

　　完善自助报账系统借款模块设置。将“借款事由”“借款日期”“借款责任人”“借款责任人电话”“项目负责人”“预计还款时间”“对方单位名称”等设置为必填项。通过自助报账系统与账务系统深度对接，将上述信息全面带入账务系统，形成结构化、标准化的往来款项基础台账。在往来款台账中，完善“补充修改”功能，允许财务人员及时补充完善追踪跟进情况，形成动态可调整的往来款项台账，增加其灵活性，提高往来款项台账管理的信息化和精细化水平。

　　完善往来款项催报功能。将定期催报与不定期催报、批量催报与精准催报相结合，允许财务人员对重点往来款项进行手工精准推送提醒，以增强往来款项催报的效果。

　　3. 应交个人所得税

　　对于校内师生，通过财务系统与校内人员信息库、学生管理系统对接，准确获取校内师生纳税申报基本信息；对于校外人员，利用财务机器人对财务系统中每日新增校外人员进行自动识别并自动在纳税系统中进行预申报，及时掌握申报信息不准确人员情况并完善相关信息，减少因个人信息不完善导致个人所得税申报失败情况的发生。

　　4. 暂收款

　　从高校暂收款的构成来看，占比较高的为科研经费和教育培训经费，此外还有少量会议注册费和其他经费。首先，应规范汇款附言信息，将各类款项的有效识别信息作为汇款附言的必填项。其次，对于占比较高的科研经费和教育培训经费，通过财务系统与科研管理系统、教育培训管理系统对接，将到款附言中的有效识别信息与业务系统进行自动匹配，获取业务系统中责任人等相关信息，并及时向责任人推送到款信息，有效确认具体责任人并提高认领速度。最后，对于会议注册费等大量小额经费，利用资金结算服务平台将收款环节向业务端前置，实现到款与业务直接关联，并通过财务系统与资金结算服务平台深度对接，实现暂收款一键入账，解决暂收款难以确认业务部门的难点，有效加快暂收款的认领速度。

　　（四）加强部门协同，形成往来款项全流程管理

　　高校要建立财务部门、采购部门、资产管理部门的协同工作机制，加强部门之间沟通协调，实现往来款项相关信息跨部门实时共享。明确各部门职责和权限，将往来款项的管理职责层层分解、层层落实，共同实现往来款项的全流程闭环管理。例如财务部门定期整理设备采购类未核销暂付款信息，及时传递给采购部门和资产管理部门，由业务部门反馈相关设备状态信息。对于已经完成设备采购、验收合格并建账的，财务人员联系责任人及时核销暂付款；对于设备在采购、验收及建账等环节存在问题的，财务部门与相关归口部门协同解决，避免款项长期挂账。

　　（五）加强财务队伍建设，提高往来款项管理质量

　　高校财务部门应加强对财务人员的业务培训，规范财务人员往来款项账务处理。梳理、识别往来款项管理风险，加强对财务人员的警示教育，提升财务人员对往来款项管理的重视程度。鼓励财务人员创新往来款项管理方式，引导财务人员由传统财务会计向管理会计转变，积极探索利用先进技术方法提升管理效能。

　　三、结语

　　加强高校往来款项管理对于高校提高资金使用效益、提升会计核算质量、防范财务风险具有重要意义。高校应重视往来款项管理工作，多措并举，持续提升往来款项管理水平。

　　主要参考文献：

　　[1] 财政部. 关于进一步加强和改进行政事业单位国有资产管理工作的通知[S].2018.

　　[2] 国务院. 行政事业性国有资产管理条例[S].2021.

　　[3] 财政部. 事业单位财务规则[S].2022.

　　[4] 财政部. 关于印发高等学校执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定和衔接规定的通知[S].2018.

　　责编：险峰

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