“营改增”已经背离了初衷？

　　自去年8月1日“营改增”推广至全国范围内伊始，笔者听到过很多来自公路运输企业和铁路企业的声音，他们更多的是在抱怨“营改增”之后税负不降反升，给企业发展带来了不利影响。

　　为进一步推进结构性减税，促进服务业和中小企业发展，目前我国已将交通运输业、邮政业、电信业以及部分现代服务业等十个行业纳入“营改增”试点范围。

　　物流行业的税负情况始终牵动着政府和行业的敏感神经，尤其是众多物流企业仍然面临竞争激烈、利润下降的困局，税负甚至有可能左右其生死存亡。国家实行“营改增”也是出于完善税制、避免重复征税的考量，努力给物流企业减负。

　　可是，自去年8月1日“营改增”推广至全国范围内伊始，笔者听到过很多来自公路运输企业和铁路企业的声音，他们更多的是在抱怨“营改增”之后税负不降反升，给企业发展带来了不利影响。

　　近日，中国物流与采购联合会会长何黎明亦在某论坛公开表态：“物流‘营改增’以后，我们的物流企业税负成倍增长，我们已经向有关政府部门写了报告，建议对这一问题引起重视。”

　　“营改增”在实际执行中真的已经背离了初衷吗？

　　公路运输企业叫苦连天实际上，抱怨“营改增”之后税负不降反升的声音主要是来自公路运输企业，而所有人关注的焦点都是：为什么过路过桥费不能纳入“营改增”抵扣项？这也是他们抱怨的源头所在。

　　微博账号为“中国诚运联盟”的朋友就曾在微博上向《物流》杂志官方微博抱怨道：“‘营改增’后，物流企业尤其是公路运输企业，税负增长一倍以上！”

　　而福州驰成物流亦表示，虽然“营改增”目前对公司的影响不大，但是强烈建议将车辆的路桥费纳入抵扣项目，由于路桥费用占成本支出比重较大，为应对日益激烈的行业竞争，迫切期望税负有所减免。

　　而广州城市之星物流总裁黄爱娟女士亦曾向我们表示过：“尤其是‘营改增’施行之后，加大了物流企业的税负，因为在物流成本里占很大比重的路桥费是不提供增值税发票的。”

　　为深入了解城市之星在过去一年中税负的变化情况，笔者近日走访了该企业财务部门的相关负责人。该负责人强调：“虽然去年我们的总体税负略有下降，但是路桥费用不能纳入抵扣项依然让我们感到头疼。”

　　据悉，“营改增”之前，城市之星适用于3%的营业税税率，“营改增”之后适用11%的增值税税率，避免了一些重复征税。目前购进整车、配件、燃油费等都可以计入抵扣项，一定程度上减轻了税负。

　　“经核算，去年‘营改增’之后公司的税负率比原来降低了0.05%，不过这是由于去年我们采购了大批车辆，一定程度上抵消了路桥费不能抵扣的影响。但是我们不能一直买这么多车啊。”该负责人透露。

　　该负责人介绍道，路桥费支出和燃油费支出目前分别占公司总成本支出的10%左右。对于做公路运输的企业来说，高速线路比较多、油价起伏较大，这两方面都是支出的大头。

　　“以粤通卡为例，假如我们公司购买1万元的粤通卡，粤通卡的发行公司（广东联合电子收费股份有限公司）需要将这1万元纳入营业额，上缴相应的税费。而这1万元路桥费对于我们来说，由于无法纳入增值税抵扣项，反而从原来3%的税率变成11%，不仅加重了我们的负担，而且造成了重复征税。”该负责人迫切希望路桥费能够纳入增值税抵扣项。

　　广州某运输企业的刘经理反映，以前3%的税点，“营改增”后变成了11%。在运输行业整体运力不高的情况下，企业资金链已面临断裂。为什么一下子新增8个点？刘经理说这是因为增值税尽管可以抵扣部分税额，但由于有些项目不能取得增值税专用发票，所以导致不能抵扣，反使税负增加。

　　例如新增车辆可以抵扣，但是运输企业大多都是“营改增”之前买的车，所以自家企业几百台车辆都不能进入抵扣范围之内；还有油费也可以抵扣，但实际情况是，运输车辆全国各地加油，但并不是每一家加油站都像中石油、中石化有资格开增值税发票，太多边远地区的加油站开具的发票都不能进入增值税范围。

　　对此，近日广州市国税局局长杨伟文针对企业“营改增”后，税负不降反增等问题做出了回应。杨伟文称，企业反映的情况是存在的，关键在于目前“营改增”还在一个试点的过程中，有相当一部分的企业、行业还没有完全纳入“营改增”范围内，所以企业有时候拿不到相应的增值税发票进行抵扣。他表示，以后慢慢扩大范围之后，可抵扣的量会多。按照国家的规定，2015年年底前，全国范围将全面实现“营改增”。

　　铁路增值税率盼进一步降低

　　2013年12月12日，财政部和国家税务总局联合印发通知，明确从2014年1月1日起铁路运输和邮政业纳入“营改增”试点的相关政策，规定铁路运输和邮政业适用11%的税率。

　　专家认为，铁路运输流动性强，“营改增”对上下游产业的影响尤为显著。由于购进设备的进项税额可以抵扣，铁路运输可能会加快固定资产的更新换代，带动上游环节企业的发展。对于下游企业来说，可以取得增值税专用发票用于进项税额抵扣，将对行业发展起到一定的积极作用。

　　而对于铁路企业自身来说，由于受到税率急剧变化影响，可能会面临一些税负上升的情况。

　　宝供物流企业集团有限公司副总裁刘春生表示：“由于对于发生在‘营改增’之前的固定资产投资，不能获得进项抵扣。因此短期内，铁路运输的税负可能会有所增加。据很多铁路企业的公开数据显示，往往是营业收入有所增长，而同期的利润却大幅度下降。”

　　据广深铁路公开数据显示，由于受到税率急剧变化等影响，目前广深铁路公司税负仍呈现上升态势。今年1-4月，广深铁路申报销售收入较2013年同期增长20.93%，测算应纳增值税较2013年同期营业税增长242%，主要受此影响，广深铁路对外公告的第一季度净利润仅9717.92万元，同比大幅下降63.82%；营业收入35.14亿元，同比下降5.30%。这个下降速度大大超出预期。

　　刘春生表示：“除了税率增加的影响，支出较大的人工、折旧、线路维修和社会服务等费用尚未纳入增值税抵扣链条中，这也导致可抵扣进项税额较少。所以铁路上市企业均遭遇利润下滑的尴尬，而在整个铁路系统收入也相对减少。”

　　货运占重头的大秦铁路也面临着利润降低的压力。

　　据测算，按照大秦铁路2014年预测收入526亿元计算，假设对铁路货运实行11%税率，而对客运简易征收3%的税率，年资本支出50亿元，工资及折旧不能抵扣，则大约增加税负11.7亿元。不过，实际情况还要严重。大秦铁路总经理关柏林在某次会议上公开表示，“营改增”相关行业政策尚未出齐，从2014年第一季度的实际情况初步判断，“营改增”将使2014年公司税负增加16亿元左右。

　　对此，刘春生表示：“我在很多场合都听到了一些要求降低铁路增值税税率的声音，尤其是这些铁路企业，都希望能够减轻压力。如今‘营改增’给他们造成了更大的压力，国家应该还会考虑进一步采取措施。”广州中铁物流有限公司总经理尹新建表示：“近年来，铁路货运已经走到了非改革不可的境地，可喜的是，这两年来我们看到国家推出了很多改革措施。包括去年的货运行车组织改革及今年初的将铁路纳入营改增试点范围等，都是对铁路货运影响深远的改革措施。例如，铁路总公司的成立及货运改革使铁路货运操作更加透明、灵活，在大宗货物运输方面降低了成本。”

　　的确，目前普遍认为承担了一定公益功能的铁路运输业，在税收政策上加以鼓励是合理的，增值税率存在一定的下调空间。

　　下游企业受益

　　而作为第三方的铁路货运企业来说，“营改增”带来的效应无疑是积极的。有数据显示，铁路邮政业今年首季减税2.5亿元，下游相关企业减税则高达22亿元。

　　刘春生直言铁路“营改增”减轻了宝供的压力，“原来我们的铁路业务，与货主签订运输合同时，铁路方面给我们的是运输发票，不能纳入增值税抵扣。而我们给货主开发票的时候要开增值税发票，加大了我们的压力。现在铁路方面给我们的发票也可以纳入抵扣了，减轻了我们的压力。因此，‘营改增’之后，对我们的利好因素很多。”

　　刘春生表示，今年以来，公司在铁路货运方面的业务形势比较乐观，成本方面也有所下降，近期也拿下了不少大单。过去的一年，铁路方面释放了很多利好市场的积极政策。在跟同行接触的过程中他了解到，很多第三方铁路货运公司今年极有可能实现营收和利润双增长。

　　不过，刘春生也担心虽然现在铁路运价比较稳定，但是如果“营改增”税率一直不降的话，铁路企业有可能通过涨价的方式将压力转移给下游企业，到时候第三方货运企业压力将骤升。

　　陈同愁

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